Exact la mijlocul verii, pe data de 15 iulie 2022, apare O.G. nr. 16/2022 care aduce o serie de surprize fiscale și care își propune o revoltă fiscală, dacă nu chiar o revoluție fiscală.
Vă prezentăm principalele prevederi ale actului normativ care își pun amprenta asupra întregului sector privat:
Impozitarea salariilor;
Impozitarea microîntreprinderilor;
Impozitul pe profit;
Reguli privitoare la asociați/acționari;
Impozitarea dividendelor;
Impozitul specific;
Stabilirea contribuției la pensie (CAS) în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente și venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
Stabilirea contribuției la sănătate (CASS) în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuale, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, din investiții, din alte surse;
Impozitarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor;
Impozitarea pe bază de norme de venit;
TVA;
Modificări în domeniul taxelor și impozitelor locale;
Impozitarea veniturilor din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
Impozitarea veniturilor din jocuri de noroc.
1. Impozitarea salariilor
Salariile part-time vor fi impozitate la nivelul salariului minim brut pe economie (2550 lei) începând cu luna august 2022.
Diferența între contribuțiile calculate la nivelul salariului minim pe economie și contribuțiile calculate la nivelul salariului part-time este suportată de angajator.
Nu vor fi impozitate la nivelul salariului minim brut pe țară salariile part-time ale persoanelor fizice aflate în una dintre următoarele situații:
realizează în cursul aceleiași luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul de bază minim brut pe țară;
sunt elevi sau studenți, cu vârsta până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare;
sunt ucenici, potrivit legii, în vârstă de până la 18 ani;
sunt persoane cu dizabilități sau alte categorii de persoane cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra mai puțin de 8 ore pe zi;
au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii (cu anumite excepții stipulate de lege).
Pentru aplicarea excepțiilor, angajatorul trebuie să solicite documente justificative persoanelor fizice aflate în situațiile respective.
Alte modificări privind salariile:
Se aplică noi limite pentru beneficiile neimpozabile acordate salariaților – începând cu ianuarie 2023, beneficiile neimpozabile acordate într-o lună nu trebuie să depășească plafonul lunar stabilit în limita a 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat. În rândul acestor beneficii amintim:
contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora;
contravaloarea hranei acordate de către angajator;
diurna (condiționată să nu fie de 2,5 ori mai mare decât diurna din sectorul public);
contribuțiile la un fond de pensii facultative (limita a 400 euro anual);
cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare (plafon de 20% din salariul minim brut);
primele de asigurare voluntară de sănătate (limita a 400 euro anual);
sumele acordate angajaților în regim de telemuncă (plafon de 400 lei corespunzător zilelor lucrate).
Deducerea personală la calculul impozitului pe salarii – crește plafonul pentru acordarea deducerii personale de la 3500 lei la 4500 lei salariu brut (din 1 ianuarie 2023).
Scutirea de impozit pe venit pentru sectorul construcțiilor nu se mai aplică pentru venituri de până la 30.000 lei, ci până la 10.000 lei, inclusiv. Prevederea se aplică din august 2022.
Contribuția de asigurări sociale (pensie) pentru angajații din construcții, agricultură și alimentație se reduce cu 3,75 puncte procentuale (până în decembrie 2028).
Se abrogă scutirea la plata impozitului pe venit pentru angajații sezonieri din HORECA de la 1 ianuarie 2023.
2. Impozitarea microîntreprinderilor
Modificările se aplică începând cu 1 ianuarie 2023:
introducerea cotei unice de impozitare de 1% și eliminarea cotei de 3%;
scăderea plafonului de încadrare la venituri de 500.000 euro (față de 1.000.000 euro);
introducerea altor condiții pentru încadrare:
veniturile din consultanță/management să nu depășească 20%;
să aibă cel puțin un salariat;
asociații/acționarii care dețin peste 25% pot aplica acest regim la cel mult 3 persoane juridice române.
microîntreprinderile pot trece la categoria impozit pe profit prin opțiune.
3. Impozitul pe profit
Se aplică din ianuarie 2023:
entitățile care depășesc plafonul de 500.000 euro devin plătitoare de impozit pe profit;
entitățile care nu îndeplinesc criteriile pentru microîntreprindere devin plătitoare de impozit pe profit;
se extinde facilitatea privind scutirea de impozit a profitului investit și pentru activele din producție, procesare și retehnologizare.
4. Reguli privitoare la asociați/acționari
Persoana fizică poate deține titluri de participare în valoare mai mare de 25% la cel mult trei microîntreprinderi.
5. Impozitarea dividendelor
Începând cu ianuarie 2023:
se majorează cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%;
cota de 8% se aplică și dividendelor distribuite către nerezidenți sau alte persoane juridice.
6. Impozitul specific
Începând cu 1 ianuarie 2023 se abrogă Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi. Contribuabilii din domeniul HORECA vor opta între impozitul pe venit (microîntreprindere) și impozitul pe profit.
7. Contribuția la pensie (CAS) pentru PFA și drepturi de proprietate intelectuală
Baza anuală de calcul a CAS (din ianuarie 2023) va fi venitul ales, care nu poate fi mai mic decât:
nivelul a 12 salarii minime brute pentru venituri între 12 și 24 salarii minime;
nivelul a 24 de salarii minime brute pentru venituri de peste 24 de salarii minime.
8. Contribuția la sănătate (CASS) pentru activități independente, cedarea folosinței bunurilor, investiții, alte surse
Baza de calcul a CASS (din ianuarie 2023) se stabilește astfel:
la nivelul a 6 salarii minime pentru venituri între 6 și 12 salarii minime;
la nivelul a 12 salarii minime pentru venituri între 12 și 24 salarii minime;
la nivelul a 24 de salarii minime pentru venituri de peste 24 de salarii minime.
9. Impozitarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor
Începând cu 2023 se elimină deducerea de 40% asupra venitului brut (impozitul de 10% se aplică la întregul venit brut). Revine obligația înregistrării contractelor de închiriere la ANAF în termen de 30 de zile.
10. Impozitarea pe bază de norme de venit
Din ianuarie 2023, se micșorează plafonul pentru trecerea la sistemul real, de la 100.000 euro la 25.000 euro.
11. TVA
Începând cu ianuarie 2023:
majorarea TVA de la 5% la 9% pentru cazarea hotelieră, restaurante/catering, livrarea de îngrășăminte/pesticide;
majorarea TVA de la 9% la 19% pentru băuturile nealcoolice cu adaos de zahăr;
plafon de 600.000 lei pentru aplicarea cotei reduse de 5% la locuințe (suprafață de max 120 mp, cu o singură achiziție posibilă).
12. Modificări în domeniul taxelor și impozitelor locale
Începând cu 1 ianuarie 2023:
se elimină noțiunea de clădire cu destinație mixtă (impozitul se determină în funcție de destinația majoritară > 50%);
nu mai există diferențe de cote între persoane fizice și juridice;
clădirile rezidențiale: cota de minimum 0,1%;
clădirile nerezidențiale: cota de minimum 0,5%.
13. Impozitarea veniturilor din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
Din 1 ianuarie 2023 se elimină plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Impozitul se calculează astfel:
3% pentru imobile deținute până la 3 ani inclusiv;
1% pentru imobile deținute mai mult de 3 ani.
14. Impozitarea veniturilor din jocuri de noroc
Începând cu 1 august 2022 impozitul se va determina la fiecare plată, prin aplicarea unui barem de impunere asupra venitului brut.
