Update din 28.06.2024 privind RO e-tva:
Având în vedere solicitările repetate ale reprezentanților mediului de afaceri și nemulțumirea și reticența generale referitoare la noile măsuri privind digitalizarea relației ANAF-contribuabili, Guvernul a decis următoarele:
Articol inițial publicat pe 27.06.2024:
SPV, RO e-Factura, RO e-Sigiliu, RO e-Transport, RO e-Case de marcat, desk audit-ul și SAF-T sunt dovezile clare ale digitalizării relației dintre contribuabili și ANAF.
În cele ce urmează, vom aborda acele aspecte ale digitalizării care au impact asupra micilor antreprenori și care se aplică sau se vor aplica tuturor afacerilor.
Reforma ANAF privind digitalizarea continuă și anul acesta, precum și anul următor. După ce Ciolacu a declarat în presă că „nu mai lucrează nimeni cu pixul”, prezentăm în cele ce urmează, pe înțelesul antreprenorilor, modificările la care să se aștepte în perioada următoare:
Are în vedere operațiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA și se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, prin intermediul SPV, până la data de 20 inclusiv a fiecărei luni următoare încheierii perioadei fiscale.
Ce se întâmplă mai exact la nivel de firmă?
Fiecare firmă plătitoare de TVA va primi de la ANAF decontul precompletat RO e-TVA. ANAF va completa acest decont pe baza e-facturilor înregistrate în SPV. Cu alte cuvinte, decontul va conține, în baza facturilor încărcate în sistem, valoarea TVA colectată, valoarea TVA deductibilă și TVA de plată sau de recuperat aferentă perioadei fiscale.
După primirea decontului de TVA precompletat de ANAF, firmele înregistrate în scopuri de TVA vor verifica datele și informațiile precompletate în concordanță cu operațiunile impozabile realizate și starea de fapt fiscală. Chiar dacă primește acest decont precompletat RO e-TVA, firma are obligația de a transmite decontul de taxă pe valoarea adăugată până la termenul prevăzut de lege.
În situația în care, după depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată, sunt diferențe semnificative între valorile înscrise în decontul precompletat RO e-TVA și valorile raportate de către contribuabili, ANAF notifică persoana impozabilă prin SPV.
Sunt considerate diferențe semnificative valorile care depășesc pragul de semnificație. Conform legii, pragul de semnificație este acea valoare care îndeplinește cumulativ următoarele două condiții: diferența între valorile dintre cele două deconturi să fie de minim 20% în cotă procentuală și minim 1.000 lei ca valoare absolută.
După identificarea diferențelor semnificative, se va transmite formularul electronic de notificare „Diferențe operațiuni impozabile RO e-TVA” în SPV, iar contribuabilul are obligația transmiterii formularului electronic denumit „Notă justificativă privind diferențe RO e-TVA prin mijloacele electronice, ca rezultat al verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate”.
Prin același proiect de ordonanță se reglementează faptul că nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor solicitate prin Nota justificativă privind diferențe RO e-TVA reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoare adăugată. În funcție de nivelul riscului fiscal al persoanei impozabile, stabilit pe baza analizei de risc, aceasta poate face obiectul inspecției fiscale sau controlului antifraudă.
În luna iunie 2024 a apărut în dezbatere publică la Ministerul Finanțelor o nouă OUG conform căreia, începând cu 1 iulie 2024 și până la sfârșitul anului, va fi opțională transmiterea facturilor în sistem în relația B2C (business to consumer), adică cele pentru persoane fizice, iar de la 1 ianuarie 2025, e-factura către persoanele fizice va deveni obligatorie. Astfel, toate persoanele impozabile care emit facturi către consumatori vor trebui să le raporteze în sistemul RO e-Factura.
Asociațiile, fundațiile și agricultorii persoane fizice care aplică regimul special pentru agricultori vor fi exceptați temporar de la utilizarea sistemului RO e-Factura până la 30 iunie 2025, în vederea adaptării la sistem. Aceștia vor avea posibilitatea de a opta pentru utilizarea sistemului înainte de această dată, devenind obligatoriu pentru toate aceste categorii începând cu 1 iulie 2025.
În cazul în care beneficiarii persoane fizice nu primesc facturile prin sistemul național RO e-Factura în termenul prevăzut, aceștia vor putea notifica organele fiscale competente. Totuși, ei nu au obligația să se înregistreze în SPV decât dacă vor să obțină o factură. De exemplu, în cazul cumpărării unui autoturism, clientul final va dori să dețină și factura, care va fi emisă în sistemul e-factura.
Tot proiectul de lege al lunii iunie 2024 sub forma unei OUG care reglementează e-factura în relația B2C și care a fost pusă în dezbatere publică la Ministerul Finanțelor, solicită introducerea e-caselor de marcat.
Aceste case de marcat vor tipări bonuri cu CIF-ul firmei în loc de codul de TVA și vor avea și un cod QR. Aceste date noi pe bonurile fiscale ar avea scopul de a combate evaziunea fiscală și de a veni în sprijinul declarațiilor digitale precompletate pe baza datelor înregistrate pe serverele ANAF.
Iată cum contribuabilii care nu au case de marcat care să aibă tehnologia de imprimare a codurilor QR trebuie să le înlocuiască într-un termen de doi ani, dacă proiectul legislativ se aprobă.
Un alt mare pas pe care ANAF îl face în maratonul digitalizării este implementarea SAF-T, care în traducere înseamnă „fișierul standard de control fiscal”.
Sistemul de raportare SAF-T este implementat încă din anul 2022 de marii contribuabili, a devenit obligatoriu și pentru companiile mijlocii de la 1 ianuarie 2023 și acum urmează implementarea lui și pentru contribuabilii mici, adică pentru dvs., începând cu 1 ianuarie 2025.
În cazul României, schema SAF-T adoptată de către autoritățile fiscale este una complexă și care presupune raportarea tuturor informațiilor contabile și fiscale ale unei companii. Cu alte cuvinte, începând din 2025, prin raportarea SAF-T, ANAF va avea acces la informațiile detaliate din contabilitatea firmei dvs., acestea urmând să fie înregistrate de contabil direct pe serverele ANAF la anumite intervale de timp. Vorbim aici de ansamblul operațiunilor contabile, inclusiv mijloace fixe, stocuri, etc.
Introducerea DESK AUDIT-ului conform OUG 188/2022 a modificat semnificativ regulile verificării documentare pe care o pot derula inspectorii ANAF. Practic, desk audit-ul este un tip de control fiscal ce se derulează exclusiv de la distanță, din birourile ANAF, fără ca persoanele juridice sau fizice vizate să fie notificate în vreun fel despre demararea sa.
Firmele află despre o asemenea acțiune abia când primesc o cerere de clarificare din partea inspectorilor ANAF, cu privire la problemele identificate. Mai exact, se solicită tot felul de documente primare ale firmei, facturi, contracte, etc., ce trebuie trimise prin mijloace electronice inspectorului ANAF care efectuează controlul.
Reforma ANAF privind digitalizarea, căci așa se numește ea în PNRR, pornește de la conștientizarea faptului că, pentru corectarea deficitului bugetar, este nevoie de eficientizarea activității de colectare a veniturilor și de îmbunătățirea relației cu contribuabilii. Și această reformă nu se va opri până nu vor dispărea complet hârtiile, iar funcționarul public, angajat la ANAF, va ști absolut tot despre absolut orice firmă fără să pună mâna pe vreo hârtie și fără să facă vreo deplasare la vreun sediu de firmă, ci doar accesând baza de date a firmei pe serverele ANAF.