Noile modificări fiscale aplicabile de la 01 noiembrie 2023 și de la 01 ianuarie 2024

- publicat pe 21.10.2023 -

Și anul acesta avem o serie de surprize fiscale care își pun amprenta asupra întregului sector privat, iar în cele ce urmează le vom prezenta pe cele mai importante și de larg interes pentru antreprenori.

1. Măsuri fiscale care intră în vigoare din noiembrie 2023

1.1 Modificarea plafoanelor privind plățile în numerar - aplicabile de la 11 noiembrie 2023

Încasări și plăți între persoane juridice

• O firmă poate încasa cash în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoană juridică, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi (vechile plafoane erau de 5.000 lei/persoană juridică, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi);
• O firmă poate efectua plăți către alte persoane juridice în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi;
• Magazinele cash & carry pot încasa cash în limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoană juridică.

Avans spre decontare (avans cumpărături sau avans trezorerie)

Avansurile spre decontare pot fi acordate administratorilor sau salariaților unei firme în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.

Încasări și plăți între o persoană juridică și o persoană fizică

Se pot face încasări și plăți între o persoană juridică și o persoană fizică în plafonul zilnic de 5.000 lei către/de la o persoană. Dacă prevederile legale nu se vor modifica, plafonul va fi de 2.500 lei începând cu data de 1 ianuarie 2025.

Așadar, începând cu 01 noiembrie, ne raportăm la plafonul de 5.000 lei/persoană, fie că este vorba despre livrări ori achiziții de bunuri sau prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe, sau primiri ori restituiri de împrumuturi.

Încasări și plăți între 2 persoane fizice

Se pot face încasări și plăți între 2 persoane fizice în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei/tranzacție până la data de 31 decembrie 2024 și 5.000 lei/tranzacție începând cu data de 1 ianuarie 2025. Plafonul vechi era de 50.000 lei/tranzacție.

1.2 Introducerea unui plafon privind soldul din registrul de casă al firmelor

Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor juridice nu pot depăși, la sfârșitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. Sumele care depășesc plafonul se depun în conturile bancare în termen de două zile lucrătoare. Prin excepție, se admite depășirea plafonului numai cu sumele aferente plății salariilor.

1.3 Creditarea societăților se face doar prin bancă

Operațiunile de plăți și încasări în numerar efectuate de către asociați/administratori/acționari care reprezintă împrumuturi pot fi efectuate doar prin instrumente de plată fără numerar.

1.4 Modificări privind contribuțiile salariale

Salariul minim pe economie a crescut de la 01 octombrie la 3.300 lei. De la 01 noiembrie se aplică și următoarele:

• IT-iștii plătesc impozit pe venit pentru suma ce depășește salariul de 10.000 lei brut. Se păstrează condiția de a genera un venit de minimum 10.000 euro/an. Suma care depășește 10.000 lei brut este impozitată cu 10%;
• Angajații din IT beneficiază de scutirea contribuției plătite către fondurile private de pensii, în limita unui salariu brut de 10.000 lei. Aceștia pot opta în scris pentru plata acestei cote;
• Nu se mai acordă scutire CASS și CAM pentru angajații din construcții și agricultură.

2. Măsuri fiscale care intră în vigoare de la 01 ianuarie 2024

2.1 Impozitarea microîntreprinderilor

Microîntreprinderile vor plăti în 2024 un impozit pe venit astfel:

• 1% din venituri dacă cifra de afaceri anuală este sub 60.000 euro;
• 3% din venituri dacă cifra de afaceri anuală este între 60.000 – 500.000 euro.

Microîntreprinderile din domeniile IT, stomatologie, medicină, HoReCa, plătesc 3% din venituri, indiferent de nivelul cifrei de afaceri (în limita a 500.000 euro).

Se păstrează condițiile de existență a cel puțin unui salariat, plafonul de 500.000 euro, regula consultanței de max 20% și limita deținerii la cel mult 3 microîntreprinderi de către un asociat (peste 25%).

2.2 Modificări privind procentul pilonului II de pensii

În 2024, cota CAS corespunzătoare fondului de pensii administrat privat va fi de 4,75%, față de 3,75%.

2.3 Impozitarea tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță

Începând cu ianuarie 2024, se va reține contribuția la sănătate (CASS) pentru tichetele de masă și voucherele de vacanță.

2.4 Modificări privind TVA-ul pentru anumite bunuri și servicii

• Crește TVA de la 5% la 9% pentru produsele bio și eco, pentru instalarea de panouri fotovoltaice/solare/pompe de căldură și pentru expoziții, evenimente culturale/sportive.
• Crește TVA de la 5% la 19% pentru serviciile din centre fitness.
• Crește TVA de la 9% la 19% pentru alimentele cu zahăr adăugat (peste 10g/100g), exceptând cozonacul și biscuiții.

2.5 Modificări privind TVA la locuințe

Crește TVA de la 5% la 9% pentru locuințele cu valoare maximă de 600.000 lei (exclusiv TVA) și suprafață utilă de max 120 mp. Restul locuințelor vor fi cumpărate cu 19%. Se poate achiziționa o singură locuință cu cota redusă.

2.6 RO e-Factura, obligatorie între persoanele juridice

Începând cu data de 01.01.2024, toate facturile pe care o persoană juridică română le emite în relația B2B trebuie emise prin sistemul RO e-Factura.

Nu se aplică e-Factura pentru clienți persoane fizice, nici pentru clienți externi (UE sau non-UE). Termenul de raportare este de 5 zile de la data emiterii facturii.

ATENȚIE! Dacă achiziționați bunuri/servicii de la o firmă românească, este ilegal să înregistrați acea factură în contabilitate dacă nu a fost raportată în RO e-Factura. Amenzile pentru netrimiterea facturilor sunt între 1.000 și 10.000 lei și se vor aplica din 01 iulie 2024.