Noile modificari fiscale aplicabile de la 01 noiembrie 2023 si de la 01 ianuarie 2024
- publicat pe 21.10.2023 -

Si anul acesta avem o serie de surprize fiscale care isi pun amprenda asupra întregului sector privat, iar in cele ce urmeaza le vom prezenta pe cele mai importante si de larg interes pentru antreprenori.

1. Masuri fiscale care intra in vigoare din noiembrie 2023

1.1 Modificarea plafoanelor privind platile in numerar - aplicabile de la 11 noiembrie 2023

Incasari si plati intre persoane juridice
  • O firma poate incasa cash în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoană juridică, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi (vechiile plafoane erau de 5.000 lei/persoana juridica, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi);
  • O firma poate efectua plati către alte persoane juridice în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi (vechiile plafoane erau de 5.000 lei/persoana juridica, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi);
  • Magazinele cash & carry pot incasa cash in limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoana juridica.
Avans spre decontare (numit de antreprenori si avans cumparaturi sau avans trezorerie)
Avansurile spre decontare pot fi acordate administratorilor sau salariatilor unei firme în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare (plafonul vechi era de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de 10.000 lei/zi per total persoane care au primit avans spre decontare).

Incasari si plati intre o persoana juridica si o persoana fizica
Se pot face incasari si plati intre o persoana juridica si o persoana fizica în plafonul zilnic de 5.000 lei către/de la o persoană (pafonul era de 10.000 lei către/de la o persoană). Daca prevederile legale nu se vor modifica, plafonul va fi de 2.500 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2025.
Asadar, incepand cu 01 noiembrie, ne raportam la plafonul de 5000 lei/persoana, fie ca este vorba despre livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi și primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări.

Incasari si plati intre 2 persoane fizice
Se pot face incasari si plati intre 2 persoane fizice in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei/ tranzactie până la data de 31 decembrie 2024 și 5.000 lei/tranzacție începând cu data de 1 ianuarie 2025. Plafonul vechi zilnic era de 50.000 lei/ tranzactie.

1.2 Introducerea unui plafon privind soldul din registrul de casa al firmelor
Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor juridice nu pot depăşi, la sfârşitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. Sumele în numerar care depăşesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare Prin excepție se admite depăşirea acestui plafon numai cu sumele aferente plăţii salariilor.
Aceasta este o conditie nou impusa, in trecut neexistand un prag al soldului maxim aflat in casierie.

1.3 Creditarea societatilor se face doar prin banca
Operatiile de plati si incasari in numerar efectuate de catre asociati/administratori/actionari/alte persoane fizice care reprezinta imprumuturi, indiferent de natura si destinatie, pot fi efectuate doar prin instrumente de plata fara numerar.

1.4 Modificari privind contributiile salariale pentru anumite categorii de angajati
Faptul ca salariul minim pe economie a crescut de la 01 octombrie la suma de 3.300 lei nu mai este un secret pentru nimeni, iar de la 01 noiembrie urmeaza sa fie implementate si aceste modificari in domeniu:
  • IT-iștii plătesc impozit pe venit pentru suma ce depășește salariul de 10.000 lei brut. Se pastreaza conditia ca, pentru a beneficia de scutirea de impozit pe venit, angajatii IT care lucreaza in companii care dezvolta produse software sa genereze companiei un venit de minimum 10.000 euro/an, pentru a putea fi scutiti de impozit pe venit pentru o valoare maxima de 10.000 lei brut/luna. Suma care depaseste 10.000 lei brut este impozitata cu 10%;
  • pe langa angajatii din constructii si agricultura, angajatii din domeniul IT beneficiaza si ei de scutirea contributiei platite catre fondurile private de pensii, in limita unui salariu brut de 10.000 lei, cu conditia sa gereze companiei de software venituri de cel putin 10.000 euro anual. Totusi, ei pot opta in scris pentru plata acestei cote catre fondurile de pensii private;
  • nu se mai acordă scutire CASS pentru angajații din construcții și agricultură;
  • nu se mai acordă scutire CAM pentru angajații din construcții și agricultură.

2. Masuri fiscale care intra in vigoare de la 01 ianuarie 2024

2.1 Impozitarea microintreprinderilor
Regula generala este ca microintreprinderile vor plati in anul 2024 un impozit pe venit astfel:
  • 1 % din venituri daca cifra de afaceri anuala de afaceri este sub 60.000 euro (arox. 300.000 lei);
  • 3% din venituri daca cifra de afaceri anuala de afaceri este intre 60.000 – 500.000 euro.
Particularitatea este aceea ca microintreprinderile a caror activitate vizeaza domeniile IT, stomatologie, medicina, HoReCa, platesc in anul 2024 un impozit de 3% din venituri, indiferent de nivelul cifrei de afaceri.
Mai exact, microintreprinderile vor datora 3% impozit pe venituri daca au o cifra de afceri intre 0 - 500.000 euro si desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Se pastreaza criteriile din anul 2023 pentru avea statutul de microintreprindere si a plati impozit pe venit si anume:
  • cifra de afaceri sa fie sub 500.000 euro intr-un an calendaristic;
  • veniturile din consultanta sa nu depaseasca 20% din veniturile total;
  • firma sa aiba cel puţin un salariat cu norma intreaga ( 8 ore/zi);
  • asociaţii/actionarii sa detina peste 25% din companie la cel mult trei persoane juridice care aplica regimul microintreprinderilor;
  • firma sa nu aiba obiect de activitate unul din CAEN-urile care sunt obligate la plata impozitului pe profit (ex: intermediere in asigurari).
2.2. Modificari privind procenul pilonului II de pensii
In anul 2024, cota CAS corespunzatoare fondului de pensii administrat privat va fi de 4,75%, fata de 3,75% cat este in 2023. Se mentine prevederea conform careia, pe langa angajatii din constructii si agricultura, angajatii din domeniul IT beneficiaza si ei de scutirea CAS pentru cota platita catre fondurile private de pensii, in limita unui salariu brut de 10.000 lei. Totusi, ei pot opta in scris pentru plata acestei cote catre fondurile de pensii private.

2.3 Modificari privind impozitarea tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta
Incepand cu ianuarie 2024, se va retine contributia la asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru tichetele de masa si voucherele de vacanta.

2.4 Modificari privind TVA-ul pentru anumite bunuri si servicii
  • Creste TVA de la 5% la 9% pentru produsele bio si eco.
  • Creste TVA de la 5% la 19% pentru serviciile din centre fitness.
  • Creste TVA de la 5% la 9% pentru livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice,pompe de căldură.
  • Creste TVA de la 5% la 9% pentru expozitii, cinematografe, evenimente culturale, evenimente sportive.
  • Creste TVA de la 9 la 19% pentru alimentele care au zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10g/100g produs, altele decât cozonacul și biscuiții.
2.5 Modificari privind TVA la locuinte
Din anul 2024, creste TVA de la 5% la 9% pentru locuintele care au valoarea de maxim 600.000 lei (exclusiv TVA) si suprafata utila maxima de 120 mp inclusiv terenul pe care sunt construite.
In perioada 1 ianuarie -31 decembrie 2024 se aplica in continuare cota de TVA de 5% la livrarea locuintei daca a fost platit un avans pana la data de 31 decembrie 2023.
In continuare ramane conditia ca o persoana poate sa cumpere o singura locuinta cu cota TVA-ului de 9%. Restul locuintelor vor fi cumparate cu cota de 19% chiar daca sunt sub valoarea de 600.000 lei (exclusiv TVA) si au sub 120 mp utili. Cumparatorii dau o declaratie daca au mai cumparat locuinte cu cota redusa (9% dupa 1 ianuarie 2024). Notarii vor verifica daca este corecta declaratia.

2.6 RO e-factura, obligatorie intre persoanele juridice de la 01 ianuarie 2024
Incepand cu data de 01.01.2024, toate facturile pe care o persoana juridica româna le emite in relatia B2B, adica facturile pe care le intocmiti catre alte persoane juridice din Romania, trebuie emise prin aplicarea sistemului RO e-factura.
Astfel, indiferent daca sunteti sau nu platitor de TVA, indiferent de nivelul cifrei de afaceri, ori de cate ori prestati servicii sau livrati bunuri catre o alta persoana juridica din Romania, de la 01.01.2024, aplicati sistemul RO e-factura.
Sistemul RO e-factura nu se aplica atunci cand:
  • emiteti facturi catre persoane fizice sau bonuri fiscale catre persoane fizice;
  • aveti incheiat un acord cu un tert, acord declarat la ANAF, prin care tertul se obliga sa emita facturi in numele dvs. (ex: colaboratorii Uber, Bolt nu vor emite e-facturi catre persoanele juridice, aceasta sarcina revenind platformelor de transport alternativ);
  • aveti clienti externi, adica atunci cand facturati catre peroane juridice din UE sau non-UE.
RO e - Factura este o factura care se intocmeste printr-o aplicatie/program si care este insotita de un fisier cu extensia xml care trebuie incarcat pe portalul ANAF prin intermediul SPV (Spatiului Privat Virtual) al emitentului.
*e-Factura nu trebuie confundata cu „factura in format electronic” pe care o puteti trimite pe e-mail, de exemplu, si care este o replica a facturii tiparite sau tipizate. E-factura este un fisier XML care contine informatii codificate si standardizate si care este generat odata cu „factura fiscala clasica”. Ea poate contine informatii care nu sunt vizibile pe formatul tipic al facturii. Obligatia de a incarca e-factura pe portalul ANAF prin SPV revine persoanei juridice care emite factura, mai exact responsabilul direct este administratorul firmei.

Termenul de raportare in SPV este de 5 zile de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrätoare de la data limita prevãzutà pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) Cod Fiscal. Astfel, in maximum 5 zile de la data intocmirii facturii, aceasta trebuie raportata/incarcata la ANAF prin SPV.

ATENTIE! Daca firma dvs. achizitioneaza servicii sau bunuri de la o alta persoana juridica romana, este ilegal sa integistrati acea factura in contabilitate daca ea nu a fost raportata in sistemul RO e-factura de furnizorul dvs. persoana juridica si sunteti pasibil de amenda. Deci trebuie sa va asigurati ca furnizorii dvs. persoane juridice au emis si au incarcat in SPV e-factura.

Amenzile pentru netrimiterea facturilor in sistemul RO e – factura sunt intre 1.000 – 10.000 lei si se vor aplica incepand cu 01 iulie 2024 astfel:
  • pentru persoanele juridice încadrate n categoria contribuabililor mari, cuantumul amenzii este intre 5.000 lei la 10.000 lei;
  • pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijloci, cuantumul amenzii este intre 5.000 lei la 10.000 lei;
  • pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, cuantumul amenzii este intre 1.000 lei si la 2.500 lei.
De asemenea, tot dupa data de 1 iulie 2024, daca inregistrati in contabilitate costul unei facturi care nu este trimisa prin sistemul RO e- factura, riscati sa platiti o amenda egala cu suma TVA-ului trecuta pe factura respectiva.